W transakcjach B2B powinno się zwracać szczególną uwagę na kwotę widniejącą na fakturze. Wszystkie operacje o wartości przekraczającej 15 000 zł muszą być bowiem dokonane wyłącznie za pośrednictwem rachunku płatniczego (bezgotówkowo). Niedopuszczalna jest w tym przypadku płatność gotówkowa.
Płatność od 15 000 zł w górę tylko przelewem w transakcjach B2B
W relacjach między dwoma przedsiębiorcami, które opiewają na kwotę wyższą niż 15 000 zł, nie masz swobody w zakresie tego, jak uiścić taką należność.
Art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców nakazuje w tym przypadku, dla dokonywania i przyjmowania takich płatności, zastosowanie rachunku płatniczego przedsiębiorcy. Jest to obligatoryjne w każdym przypadku, gdy:
- stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
- jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty.
*Transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji. Gdy przykładowo przelew wykonano 12.06 (piątek), pod uwagę bierze się kurs NBP z 11.06 (czwartek).
Ważne: Z treści powyższego przepisu wprost wynika, że o konieczności dokonania transakcji przelewem decyduje wartość całej transakcji, niezależnie od tego, czy strony dopuściły jej płatność w kilku ratach.
Jeśli więc przykładowo całą transakcję wyceniono na fakturze na kwotę 26 000 zł, to nawet gdy jej płatność następuje w dwóch ratach po 13 000 zł każda, to zarówno jedna, jak i druga płatność nie mogą zostać dokonane gotówką, tylko przelewem.
Czy limit 15 000 zł w transakcjach B2B odnosi się do kwoty brutto, czy netto?
Wskazany w art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców limit 15 000 zł dotyczy kwoty brutto, a więc już powiększonej o podatek VAT.
Czy limit 15 000 zł stosuje się również w transakcjach B2C?
Nie, powyższy limit obowiązuje tylko w przypadku transakcji zawieranych między dwoma przedsiębiorcami – w relacjach biznesowych. Gdy jedną stroną jest przedsiębiorca, a drugą konsument, wtedy nie obowiązuje. Jeśli więc taka transakcja opiewa na kwotę wyższą niż 15 000 zł, to w przypadku B2C może zostać uiszczona gotówką.
Nie wolno jednak zapominać, że w transakcjach B2C przepisy nakładają na przedsiębiorców szereg innych wymogów i ograniczeń, wynikających ze szczególnej ochrony przyznawanej konsumentom, jako podmiotom “nieprofesjonalnym”.
Co grozi przedsiębiorcom za płatność gotówką powyżej 15 000 zł?
Konsekwencje niezastosowania się do art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców pojawiają się przede wszystkim na gruncie ustawy o PIT i CIT, a więc mają charakter podatkowy.
Zgodnie z art. 15d ustawy o CIT i art. 22p ustawy o PIT podatnicy nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
Natomiast gdy koszt już zaliczono do kosztów uzyskania przychodów w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji B2B została dokonana z naruszeniem powyższego przepisu, podatnicy wobec tej części mają obowiązek:
- zmniejszyć koszty uzyskania przychodów albo
- w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów –- zwiększyć przychody
– w miesiącu, w którym odpowiednio: została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego, zlecono przelew lub dokonano płatności z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności.
Jeśli dokonujesz rozliczeń z innym przedsiębiorcą na kwoty wyższe niż 15 000 zł, zwróć zatem szczególną uwagę przede wszystkim na płatności w ratach (jeśli takie zostały dopuszczone) oraz prawidłowe określenie wartości transakcji (kwota brutto / netto). W razie wątpliwości skonsultuj się ze swoim biurem księgowym, które wskaże, jak prawidłowo przeprowadzić i udokumentować taką płatność, zwłaszcza w przypadku współpracy długofalowej pomiędzy przedsiębiorcami.
